Henner Schierenbeck

Das Wissen um betriebswirtschaftliche Grundtatbest nde ist eine notwendige Voraussetzung f r jeden, der in Betrieben an verantwortlicher Stelle t tig ist oder sich als Studierender auf eine solche T tigkeit vorbereitet. Dabei kommt es h ufig nicht so sehr auf ein spezifisches Detailwissen als vielmehr auf die F higkeit an, betriebswirtschaftliche Zusammenh nge konzeptionell zu erfassen und betriebliche Probleme in ihrem spezifisch konomischen Wesenskern zu begreifen. Aufbau und Inhalt des Lehrbuches sind von dieser Grund berlegung gepr gt. F r die 19. Auflage sind inhaltliche berarbeitungen vor allem im achten Kapitel (Externe Unternehmungsrechnung) vorgenommen worden, insbesondere notwendige Aktualisierungen hinsichtlich geltendender Rechtsvorschriften. Zus tzlich wurden in den Ausf hrungen zur Unternehmensbewertung im sechsten Kapitel notwendige Pr zisierungen vorgenommen. Die 19. Auflage ist weiterhin mit der 10. Auflage des bungsbuch Grundz ge der Betriebswirtschaftslehre von Schierenbeck/W hle (ISBN 978-3-486-58773-9) verwendbar.

Von den markanten Anpassungs- und Restrukturierungsprozessen, denen sich die Unter­ nehmen vieler Länder und Branchen zum Teil schon seit geraumer Zeit unterziehen müssen, ist auch das Bankgewerbe nicht verschont geblieben. Als bedeutsame Einfluß­ faktoren für diese Entwicklungen, die überwiegend nicht unabhängig voneinander stattfinden, sind vor allem die vorherrschende Tendenz zur Deregulierung und Securiti­ zation auf den Finanzmärkten und deren zunehmende Internationalisierung, das Ein­ dringen neuer Wettbewerber in den angestammten Bankenmarkt, signifikante Verschie­ bungen in der Struktur der gesamtwirtschaftlichen Geldvermögensbildung, die zuneh­ mende Volatilität der Finanzmärkte und eine mittlerweile kaum überschaubare Zahl neuer Finanzprodukte, das gestiegene Zinsbewußtsein der Bankkunden und nicht zuletzt die bereits fast jedem zugängliche Nutzungsmöglichkeit der Informationstechnologie zu nennen. Der aus all diesen Prozessen entstandene und weiter zunehmende Wettbewerbs­ druck stellt die Banken vor große Herausforderungen und zwingt sie insbesondere, ihre geschäftspolitischen Steuerungssysteme den veränderten Rahmenbedingungen permanent anzupassen. Versteht man Controlling als Inbegriff eines integrierten Konzepts zur Steuerung von Rentabilität und Risiko, so wird deutlich, daß insbesondere dem Bank­ controlling eine Schlüsselfunktion bei der Bewältigung dieser Herausforderungen zu­ kommt. Diese große Bedeutung des Bankcontrolling greift das vorliegende Werk auf. Angestrebt wurde, die verschiedenen Facetten des Controlling in Banken zu beleuchten, wobei es den Herausgebern ein besonderes Anliegen war, Wissenschaft und Praxis gleichermaßen zu beteiligen. Es erfüllt uns mit großer Befriedigung, daß dies in einem umfassendenSinne gelungen ist.

In diesem systematisch-umfassenden und sehr gut verständlichen Standardwerk zum Bankcontrolling stehen alle Fragen im Vordergrund, die sich mit der Messung der Profitabilität des Bankgeschäfts und ihrer Risiken auseinandersetzen. Neben den Aufgaben und Instrumenten, der Einbindung in die Bankorganisation sowie dem dualen Steuerungsmodell werden hier die Wesensmerkmale des modernen Bankcontrollings sowie alle Aspekte einer entscheidungsorientierten Ergebniskalkulation des Bankgeschäfts ausführlich dargestellt. Außerdem geben die Autoren einen Einblick in die Risikomessung des Bankgeschäfts (Value at Risk), die Kreditrisikomessung auf Einzelgeschäfts- und Portfolioebene sowie in Verfahren zur Berechnung des Währungs- und Aktienrisikos bzw. in innovative Ansätze zur Kalkulation des operationellen und Liquiditätsrisikos. Das vorliegende Werk bildet zusammen mit Band 2 zum Risikocontrolling und zur integrierten Rendite-/Risikosteuerung sowie dem als Band 3 erscheinenden Fallstudienbuch ein dreibändiges Gesamtwerk.

Diese Fallstudiensammlung, die als Band 3 des "Ertragsorientiertes Bankmanagements" erscheint, ist inhaltlich auf die Bande 1 und 2 abgestimmt. Ausfuhrliche und gut nachvollziehbare Losungsvorschlage zu jeder Fallstudie sichern einen optimalen Lerneffekt.

Dieses Buch bildet zusammen mit Band 1 zu den Grundlagen des Ertragsorientierten Bankmanagements, der Marktzinsmethode und dem Rentabilitäts-Controlling sowie dem als Band 3 erscheinenden Fallstudienbuch ein dreibändiges Gesamtwerk.

Diese Fallstudiensammlung, die als Band 3 des "Ertragsorientiertes Bankmanagements" erscheint, ist inhaltlich auf die Bände 1 und 2 abgestimmt. Ausführliche und gut nachvollziehbare Lösungsvorschläge zu jeder Fallstudie sichern einen optimalen Lerneffekt.

Im ersten Teil dieses Werkes werden die wesentlichen Elemente des Value Controllings herausgearbeitet. Zum einen werden hier die Funktionen des Controlling erortert. Zum anderen wird das Controlling in das Konzept des Wertmanagement integriert. Als zentrale Bausteine des Value Controllings werden dabei das Rentabilitats- und das Risiko- Controlling identifiziert. Im zweiten Teil wird das Rentabilitats- Controlling vorgestellt. Dabei wird zwischen dem periodenerfolgsorientierten und dem barwertorientierten Rentabilitats- Controllings erortert. Dazu wird zunachst die Konzeption eines integrierten Risiko- Controllings entworfen. Hierauf aufbauend werden die wichtigsten Elemente des Controllings ausgewahlter Risikodimensionen prasentiert. Abschlieend werden die Moglichkeiten einer risikoadjustierten Kapitalallokation aufgezeigt.

Die Bankenwelt befindet sieh derzeit mitten in einer geschaftspolitischen Umbruchphase. Gekennzeiehnet ist diese durch eine sich mehr oder minder radikal vollziehende Abkehr von der betonten Wachstumsphilosophie der sechziger und siebziger Jahre, die in einem ausgepragten Volumensdenken oder anders ausgedrtickt, in der Fixierung auf m6glichst hohe Wachstumsraten der Bilanzsummen, also im Ansammeln von Krediten und Einla- gen urn nahezu jeden Preis ihren geschaftspolitischen Niederschlag fand. Damit verbunden ist auch eine gewisse Relativierung der Bedeutung des Bankmarketing, das seinen Stellenwert in der Geschaftspolitik der Kreditinstitute neu zu definieren hat. Denn Marketing galt in den Jahren zuvor vielerorts als eine Art Zauberwort, urn das Wachstumsdenken in konkrete Geschafte umzusetzen: Aus Bankbeamten sollten Ver- kliufer werden; Marktforschung wurde notwendig, urn die Markt-und Wachstumspoten- tiale abzuschatzen; Marketinginstrumente wurden entwickelt, urn sie gezielt zur Akquisi- tion von Geschaften einsetzen zu k6nnen; das Filialnetz wurde erweitert und die Bank- organisation grundlegend verandert, urn Kundenorientierung und Marktprasenz bis in den letzten geographischen Winkel sicherzustellen.

Einleitung: Controlling als integriertes Konzept ertragsorientierter Banksteuerung.- Erster Teil Aufgaben und organisatorische Einordnung des Bank-Controlling.- A. Die Aufgaben des Controlling in Kreditinstituten.- I. Aufbau einer controlling-ad quaten Infrastruktur.- II. Moderation des Portfolio-, Bilanzstruktur- und Budget-Managements.- III. Beurteilung gesch ftspolitischer Einzelstrategien.- B. Die Einbindung des Controlling in die Strukturorganisation von Kreditinstituten.- I. Der Grundsatz der Kundenorientierung in der Bankorganisation.- II. Die Organisation von Controlling-Systemen in Kreditinstituten.- 1. Arbeitsteilige Erf llung von Controlling-Aufgaben.- 2. Hierarchische Einordnung des Controlling.- C. Der Einf hrungsproze des Controlling.- Literaturhinweise.- Zweiter Teil Grundz ge eines controlling-ad quaten Systems der Bankkalkulation.- A. Systemmerkmale der traditionellen und modernen Bankkalkulation.- I. Grundbegriffe der Bankkalkulation.- II. Hauptanforderungen an ein controlling-ad quates System der Bankkalkulation.- III. Rechnungsstufen der Bankkalkulation.- Literaturhinweise.- B. Die Kalkulation des Gesamterfolgs einer Abrechnungsperiode.- I. Gesamtbetriebskalkulation.- 1. Das Gesamtbankergebnis und seine Komponenten.- 2. Kalkulatorische Gesamtbank-Erfolgsrechnung.- 3. Erfolgsspaltung in der Gewinn- und Verlustrechnung.- bungsaufgabe 1: Gesamtbetriebskalkulation.- Literaturhinweise.- II. Gesamtzinsspannenrechnung.- 1. Komponenten und Strukturen der Gesamtzinsspanne.- 2. Methoden der Gesamtzinsspannenrechnung.- a) Zinsspannenrechnung mit Hilfe der Gesamtbetriebskalkulation.- b) Zinsspannenrechnung mit Hilfe der Zinsertragsbilanz.- bungsaufgabe 2: Gesamtzinsspannenrechnung.- Literaturhin weise.- C. Die Kalkulation von Teilerfolgen.- I. Teilzinsspannenrechnung.- 1. Traditionelle Methoden.- a) Systemmerkmale traditioneller Methoden.- b) Pool-Methode.- c) Schichtenbilanz-Methode.- bungsaufgabe 3: Schichtenbilanz- und Pool-Methode.- d) Kritik an den traditionellen Methoden der Teilzinsspannenrechnung.- Literaturhinweise.- 2. Die Marktzinsmethode als modernes Instrument der Teilzinsspannenrechnung.- a) Anforderungen an ein entscheidungsorientiertes Rechnungssystem.- b) Darstellung der Grundkonzeption.- (1) Allgemein.- (2) Strukturbeitrag.- (3) Konditionsbeitrag.- bungsaufgabe 4: Gegen berstellung von Pool-Methode und Marktzinsmethode.- bungsaufgabe 5: Marktzinsmethode und ROI-Analyse.- c) Pr zisierungen und Modifikationen der Grundkonzeption.- (1) Kalkulation des Konditionsbeitrages bei schwankenden Zinss tzen.- (2) Ber cksichtigung von Mindestreservebelastungen bei Einlagengesch ften.- (3) Zuordnung von Geld- und Kapitalmarktpositionen zu den Bankgesch ftsarten.- (4) Modifikationen in Engpa situationen auf unvollkommenen Geld- und Kapitalm rkten.- (5) Verdichtung von Konditionsbestandteilen zu Effektivzinss tzen.- (6) Effektivzinskonstante Disagioabgrenzung bei Kreditgesch ften.- bungsaufgabe 6: Effektivzinsrechnung, Disagioverteilung und Marktzinsmethode.- Literaturhinweise.- II. Kostenstellenrechnung und St ckleistungskalkulation.- 1. Traditionelle Vollkostenrechnung auf Ist- oder Normalkostenbasis.- a) Kostenstellenrechnung.- b) St ckleistungskalkulation.- 2. Moderne Standard-Einzelkostenrechnung.- a) Periodenrechnung.- b) St ckrechnung.- bungsaufgabe 7: Deckungsbeitragsrechnung im Betriebsbereich.- bungsaufgabe 8: Standard-Einzelkostenrechnung.- Literaturhinweise.- III. Gesch ftsarten-, Gesch ftsstellen- und Kundenkalkulation.- 1. Systemmerkmale der Produkt-, Filial- und Kundenkalkulation.- a) Gesch ftsartenrechnung.- b) Gesch ftsstellenrechnung.- c) Konto- und Kundenkalkulation.- 2. Die Zusammenf hrung der drei Kalkulationsebenen in einem integrierten Rechnungskonzept.- 3. Ein zusammenh ngendes Zahlenbeispiel.- Literaturhinweise.- Dritter Teil Ein integriertes Managementkonzept zur ertragsorientierten Banksteuerung.- A. Die Bausteine des Steuerungskonzepts.- Literatu