Ole Gjems-Onstad

MVA-kommentaren er et praktisk og nødvendig verktøy i arbeidet med det omfattende rettsområdet som merverdiavgiften nå utgjør. Det gjelder særskilt for advokater, dommere, revisorer, regnskapsførere, næringsdrivende og ansatte i den offentlige avgiftsforvaltningen. Også studenter ved revisor- og økonomistudier og jusstudenter med interesse for avgiftsrett vil ha stor nytte av boken. Merverdiavgiften blir økonomisk viktigere og griper inn i stadig flere transaksjoner. Ikke minst vil en økende internasjonal handel og den digitale utviklingen medføre at flere vil ha behov for å kjenne merverdiavgiftsreglene.

Den konsentrerte fremstillingen gir leseren en oversikt over de mest sentrale juridiske bestemmelsene på dette økonomisk viktige fagområdet.Merverdiavgift i et nøtteskall benyttes ved en rekke undervisningsinstitusjoner. Den konsise og praktiske fremstillingsformen gjør boken like godt egnet for jurister, regnskapsførere og revisorer som for studenter og andre som ønsker en oversikt over merverdiavgiftsretten.Merverdiavgift representerer betydelige inntekter til staten – og et risikoområde for næringslivet. For eksempel vil økt internasjonal handel med varer og tjenester, større restruktureringer og omorganiseringer samt digitalisering kunne medføre komplekse avgiftsmessige problemstillinger. Boken omhandler blant annet avgiftspliktens omfang, registreringsplikt og -rett, unntak og fritak, fradrag, beregningsgrunnlag, internasjonal handel, kompensasjonsordningen for kommunene mv. og sentrale forvaltningsregler.

Bokens primære siktemål er å gjøre skatterådgivere og ansatte i skatteetaten bedre kvalifisert i sin omgang med regelverket. Leseren blir med på en bred, dyptpløyende og ajourført gjennomgang av den skatterett som møter det norske næringsliv.Her behandles blant annet den den nye lovfestede generelle omgåelsesnormen i sktl. § 13-2, de nye reglene om kildeskatt på renter og royalties, endringene i sktl. § 6-41, skatteforvaltningsloven, reglene for omklassifisering av aksjonærlån til utbytte, reglene om aksjesparekonto samt de nye reglene om fradrag for aksjeinnskudd i oppstartsselskap og internasjonal skatterett. Det er kommet flere nye høyesterettsdommer siden forrige utgave, og disse er innarbeidet i de kapitlene hvor de naturlig hører hjemme.

Sammen med Lærebok i merverdiavgift av samme forfattere (7. utgave Gyldendal 2020) utgjør boken et pedagogisk meget godt tilrettelagt læreverk i faget.Oppgavene dekker alle sentrale områder innen merverdiavgift og er av forskjellig vanskelighetsgrad, slik at boken kan benyttes på ulike nivåer og på ulike studier innen både juridiske og økonomiske fag. Boken er oppdatert per oktober 2020.

I krisetider tilpasser inntektsskatten seg: null inntekt – null skatt. Tilsvarende er det med transaksjonsskatter som merverdiavgiften: Ingen omsetning, ingen avgift. Formuesskatten er derimot frikoblet økonomiske realiteter. Selv med underskudd påløper formuesskatt. Covid-19 er en leksjon i hvorfor Norge er tilnærmet alene om å opprettholde formuesskatt – en skatteform OECD ikke anbefaler.Formuesskatten er gårsdagens skatt. Norge har ingen forretningseventyr av typen Lego, Novo, Carlsberg, Rockwool, ABB, Ecco, Maersk, Ikea, Volvo, Hennes & Mauritz, Ericsson, Assa, Atlas Copco, Electrolux, Husqvarna, Saab, Skanska eller Spotify. Tiden er kommet for å ta på alvor at formuesskatten vanskeliggjør ekstraordinær gründervirksomhet.

Denne boken er skrevet for et allment samfunnsengasjert publikum som ønsker å forstå mer av det som skjuler seg bak etiketten «menneskerettigheter». Har multinasjonale aksjeselskaper menneskerettigheter? Hva med dyr? Kan ikke en politimann true en kidnapper for å redde et barn i åpenbar livsfare? Forfatteren tar menneskerettighetene på alvor ved å påpeke en rekke paradokser i menneskerettrettsjussen og spenninger til de demokratiske og politiske prosessene som ellers kjennetegner en rettsstat.

Den er egnet for utdannelsen av revisorer, regnskapsførere, skattejurister og advokater og for spesialiseringskurs på ulike masterstudier. Boken dekker flere sentrale temaer innen merverdiavgiftsretten, blant annet fradragsrett, beregningsgrunnlag, fast eiendom, unntak og fritak, internasjonal handel, offentlig virksomhet og omgåelse.Det har skjedd flere endringer i merverdiavgiftslovgivningen, med tilhørende lover, siden 6. utgave av boken, som ble utgitt i 2020. Blant annet er tolloven opphevet og erstattet av vareførselsloven og tollavgiftsloven. Reglene om fjernleverbare tjenester over landegrenser er også endret.Denne utgaven er revidert og oppdatert av Cecilie Aasprong Dyrnes, Anders B. Mikelsen og Roy K. Kristensen per 1. mai 2025.